Возврат НДС при экспорте из Китая

При экспорте любой продукции возможны два варианта работы с НДС.

Вариант 1 - продавец одновременно является экспортером. В таком случае продавец должен получить платеж за товар непосредственно от зарубежного покупателя(со счета в иностранном банке или же с NRA-счета в китайском банке). Покупатель же оплачивает экспортную цену без НДС(不含税出口价). Получив деньги, продавец связывается с таможней, в определенный день перед отправкой(или непосредственно при отправке) таможенный офицер посещает фабрику и выписывает 商检单 одновременно с наклейкой пломб на контейнер\ящик\кузов авто. И хотя товар физически еще находится в Китае и еще долго будет по нему ехать, по документам он уже является экспортированным и в Китае его больше не продать. Потом товар, соответственно, приезжает на таможню на границе и экспортируется. Естественно, вес, стоимость, тип, артикулы, количество - все должно совпадать с 商检单, оформленным перед отъездом с фабрики.

Вариант 2 - продавец и экспортер являются двумя разными компаниями. В таком случае продавец вначале продает экспортеру товар по цене включающей в себя НДС, на чем обязанности продавца считаются выполненными(в зависимости от условий поставки), а экспортер, соответственно, экспортирует товар от своего имени, возвращая потом уплаченный НДС себе. 

Есть, конечно, и более редкие варианты, когда экспортер находится в зоне свободной торговли 自贸区 или в бондовой зоне 保税区 и может покупать товар на китайскую компанию сразу по экспортной цене без НДС, но так получается не всегда и не у всех. Впрочем, если вы только рассматриваете вариант открытия компании без намерения использовать уже существующую - то это идеальный вариант, сочетающий в себе преимущества вариантов 1 и 2, с гораздо более легким получением тех же разрешений на работу, регистрацией компаний, программами привлечения инвесторов и экспортеров с существенными льготами и так далее. 

Преимуществ и недостатков у каждого варианта очень много, и чаще всего заключаются они в мелких нюансах. Главных же отличий несколько

1. При варианте 1 невозможно платить быстро и часто. А так как помимо непосредственно цены товара и доставки в цену включено огромное количество мелких платежей начиная от страховки и заканчивая зарплатой проверяющего товар, то все эти расходы включаются в платеж поставщику, зачастую по завышенным ценам. И все это приводит к переусложненным схемам, деньгам на личных счетах и тому подобным ситуациям
2. При варианте 1 полностью отсутствует гибкость как в закупке, так и в отправке. Упаковочный лист делается поставщиком, и что-то в нем менять ему абсолютно неинтересно. Если у вас огромное количество однородного товара(чехлы для телефонов - 100.000 штук), которое и подобрано таким образом, чтобы заполнить 1 контейнер - то это просто и легко. А если у вас сборный груз, купленный на нескольких фабриках, с сотней артикулов и с отправкой из пяти разных городов) - то вам проще ничего не делать, так как по варианту 1 вы ничего никогда не экспортируете
3. На некоторые виды товара экспортная цена без НДС просто отсутствует. Вы можете найти прекрасного поставщика, который удовлетворяет всем вашим требованиям, но который просто не хочет связываться с оформлением всех нужных для экспорта документов, расширять штат и так далее и он сразу заявляет "продам только внутри Китая"

Поэтому вариант 2 во многих случаях удобнее, а иногда является единственно возможным. И в этой статье я рассмотрю процесс возврата НДС при экспорте от торговой компании.

Почему акцент сделан на слове "торговой"? Потому что возврат НДС для экспортеров существует в двух видах - для производителя и для торговой компании. Отличие одно-единственное - если для возврата НДС торговой компании достаточно получить от продавца 专票(специальный инвойс, подразумевающий дальнейшую передачу уплаченного НДС), то для производителя необходимо подтверждать уплаченный НДС на весь процесс производства. Впрочем, если у вас есть своя фабрика в Китае, то у вас точно есть источник информации получше, чем эта статья.

Соответственно, для возврата НДС торговой компанией необходимо соответствовать следующим условиям:

1. продавец может предоставить 专用发票(специальный инвойс-фапьяо) на купленный товар. Этот момент необходимо проговаривать с самого начала, так как другой вариант 普通发票(обычный инвойс-фапьяо) для возврата НДС не подходит
2. у экспортера есть лицензия на экспорт-импорт(外贸备案) и он является обычным налогоплательщиком(一般纳税人)

Все, условий больше нет. Итак, первый и единственный зависящий от продавца шаг - получение 增值税专用发票. В котором будет указана вся информация о приобретенном товаре и о покупателе. Естественно, название компании-покупателя должно быть написано без опечаток и ошибок, название товара должно соответствовать контракту о закупке с иностранной компанией, должны совпадать единицы измерения и так далее. Любая ошибка исправима, но влечет за собой долгие задержки. Например, если в фапьяо у вас указано "количество - 5" и "единица измерения - тонна", а в таможенной накладной будет указано "количество - 5000" и "единица измерения - килограмм", то НДС вы, конечно, в конце концов вернете, но только после большой нервотрепки. Ну а если в фапьяо указано "5000 килограмм воды", а в таможенной накладной будет указано "5000 литров воды", то несмотря на то, что это одно и то же, НДС вам никто не вернет. И название. Лучше всего заранее посоветоваться с таможенным брокером и указывать в фапьяо название, до последней буквы совпадающее с названием в HS Code. По сути, это главное - название и количество товара и единицы измерения. И, конечно же, стоимость товара, которая должна быть равной или ниже, чем стоимость, указанная в экспортном контракте. 

Итак, фапьяо вы получили, все проверили и товар приехал на границу. Таможенный брокер отправит вам на проверку 预录入单 - предварительную таможенную накладную, в которой указана вся информация. Проверьте все еще раз. А потом еще раз. Если фапьяо можно отозвать и что-либо в нем изменить, то после того как предварительная таможенная накладная станет окончательной, изменить уже ничего будет нельзя. Товар выехал и у вас на руках должны быть 3 документа:

1. экспортный контракт между экспортером и покупателем - 外销合同
2. специальный инвойс-фапьяо от китайского продавца китайскому экспортеру - 增值税专用发票
3. таможенная накладная - 出口报关单

Больше ничего не требуется, можно приступать к оформлению. И сразу же небольшая ремарка.

По сути, весь процесс возврата НДС сводится к получению подтверждения от налоговой об уплаченном НДС и от таможни об экспорте товара. Но интерфейсов и программ для оформления - десятки. Можно делать непосредственно на сайте налоговой и таможни. Можно приобрести любую бухгалтерскую программу с подключаемыми плагинами возврата НДС. Можно, как и мы, использовать единый сервис 单一窗口(Single Window). Все они, по сути, являются только разными обертками для одного и того же процесса и почти не отличаются. Но так как мы используем Single Window, то я буду рассказывать все на этом примере.

Прежде всего посмотрите на полное название фапьяо. Если продавец идет в ногу со временем и открывает электронные(电子发票) или блокчейн(区块链发票) фапьяо, то первый шаг можно пропустить. Если же он представитель старой школы и фапьяо у него обычные - то приступим к шагу 1.

Шаг 1. Подтверждение фапьяо

Необходимо зайти в личный кабинет на сайте местной налоговой и из списка открытых на вашу компанию фапьяо выбрать те, по которым требуется сделать возврат НДС и отправить на проверку. Если фапьяо не видно в списке - то это значит что при его открытии продавец допустил ошибку и ее необходимо исправить. Либо же загружать вручную по одному, если в правильности данных вы уверены.

После подтверждения, в зависимости от уровня доверия со стороны налоговой к вашей компании(компаниям 1 и 2 уровня достаточно только подтверждения, 3 и 4 - подтверждения и проверки), у фапьяо будет три статуса

1. 未认证\未稽核 - не подтвержден\не проверен
2. 已认证\未稽核 - подтвержден\не проверен
3. 已认证\已稽核 - подтвержден\проверен

После получения статуса "подтвержден\проверен" можно переходить к следующему шагу

Шаг 2. Загрузка документов

Залогинившись в Single Window и зайдя в 标准应用-退税（外贸版） - стандартные приложения - возврат НДС для торговых компаний мы увидим примерно следующее

Нас интересует только первый пункт - 退税申报(заявление на возврат НДС). Первый подпункт для компаний посредников пропускается, и на втором пункте 报关单管理 - управление таможенными декларациями мы по номеру таможенной накладной загружаем с сайта таможни необходимую нам декларацию.

Загружаем все полученные от продавца фапьяо(сканы загружать не нужно, только номер). 

Тут стоит сделать небольшое замечание. У каждого фапьяо два номера - 发票代码(кодовый номер) и 发票号码(порядковый номер).  Один кодовый номер может включать в себя несколько порядковых номеров. Условно говоря, купив товар на 100 юаней, фапьяо будет один, с одним кодом, допустим - 12345. Но вот сколько в нем будет листов - зависит только от продавца и как ему удобнее. Может быть, это будет 1 лист с кодом 12345 и номером 100 на сумму 100 юаней. Может там будет 10 листов с кодом 12345 и номерами 100, 101... 110. Это абсолютно ни на что не влияет, разве что на скорость загрузки.

Шаг 3. Сверка и проверка данных

Загрузив и проверив все, можно переходить к следующему пункту - проверке. 

И, если у вас все совпадает, получить следующий результат, что все сверено и совпадает.

Если вы дошли до этого шага, то все, в принципе, уже сделано, и дальше можно действовать по принципу установки программ "Далее"-"Далее"-"Далее"-"Готово". Отправляете на автоматическую проверку 自检.

И отправляете непосредственно на утверждение. Статус "в проверке" сменится на 发放(выплата) и останется только ждать денег на счет.

Как видите, в первый раз проверка заняла 6 дней, во второй - уложились в два дня. Деньги выплачиваются как повезет - от 1 дня до полугода, в зависимости от загруженности таможни и налоговой.

Как видите, это более чем элементарно. Если вы внимательно следите за документами и у вас есть полный комплект, в котором все совпадает(экспортный контракт, фапьяо, таможенная накладная) - то ошибиться попросту негде.